명지대학교 발전기금본부
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기부 가능 대상

현금

현금 이외의 자산
- 주식과 채권 등 유가증권
- 토지, 건물 기자재 등 유형고정자산
세제 혜택 방법
※ 2014년부터 근로 소득자의 경우 기부 시 세금 감면 방식을 ‘소득공제’에서 ‘세액공제’ 로 개편 적용.
    단 개인사업자, 법인사업자의 경우는 이전과 동일하게 ‘소득공제’ 적용
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연말정산 또는 종합소득세 신고 시 소득금액 100%한도 내에서 전액 세액공제대상이 되며 세액 공제율은 15% 일괄적용.
단, 기부금액이 3,000만원 초과분에 대해서는 25% 차등적용되며, 당해 연도 기부금 한도가 초과된 기부금액은
향후 5년 이내 이월 공제
(예시) 총급여가 1억5천만원인 개인이 학교에 5,000만원을 기부하였을 때 기부에 따른 세금 공제액은 얼마인가?
1. 기부인정 한도액을 산출
• 근로소득금액 = 총급여 – 근로소득공제* = 15,000만원 - 1,575만원 = 13,425(만원)
※ 기부인정 한도액은 1억 3,425만원으로 기부금액 5,000만원 전액 세액공제 대상 해당
【근로소득공제금액은 근로소득공제율에 따라 산출】

2. 기부금에 따른 세액공제액 계산
• 기부금 세액공제액 = 3,000x15% + (5,000-3,000)x25% = 950(만원)
※ 기부금 3,000만원까지는 세액공제 15%일괄적용, 3,000만원 초과분에 대해서는 25% 차등 적용.

3. 5,000만원 기부 시 1,045만원 절세 (주민세 10% 가산)
【기부절세 TABLE】에서
총급여 1억 5천만원과 기부액 5,000만원의 교차점인 950만원x110%(*주민세10%)= 1,045만원 절세
 
기부공제대상 한도액 : 근로소득금액 X 100%
근로소득공제금액 산출 : 2014년 개정된 근로소득공제율에 따라 산출
  기부금은 3,000만원까지는 일괄적으로 15%, 3,000만원 초과분에 대해서는 25% 공제율 적용
※ 2014년부터 근로 소득자의 경우 기부 시 세금 감면 방식을 ‘소득공제’에서 ‘세액공제’ 로 개편 적용.
    단 개인사업자, 법인사업자의 경우는 이전과 동일하게 ‘소득공제’ 적용
글 목록표
총급여액 구간 공제율(%) 근로소득공제 누적금액(만원)
500만원 이하 70% 총급여액의 70%
500만원 초과 – 1,500만원 이하 40% 350만원+500만원 초과액의 40%
1,500만원 초과 – 4,500만원 이하 15% 750만원+1,500만원 초과액의 15%
4,500만원 초과 – 1억원 이하 5% 1,200만원+4,500만원 초과액의 5%
1억원 초과 2% 1,475만원+1억원 초과액의 2%

- 종합소득세 신고 시 사업소득금액 100%한도 내에서 전액 소득공제대상이 되며 초과분에 대해서는 향후 5년 이내 이월공제.
  개인사업자 기부액은 필요경비에 넣는 방법과 소득공제를 받는 방법 중 선택 가능


- 개인사업자가 기부할 경우(종합소득세 확정 신고 시 적용)/ 필요경비 산입 or 소득공제

(예시) 총 수입액이 1억 8천만원, 비용이 3,000만원인 개인사업자가
학교에 1,000만원을 기부하였을 때 기부에 따른 세금 공제액은 얼마인가?
1. 기부인정 한도액을 산출
• 사업소득금액 = 총수입금액 - 필요경비 = 1억 8,000만원 - 3,000만원 = 1억 5,000(만원)
※ 기부인정 한도액은 1억 5,000만원으로 기부금액 1,000만원 전액 소득공제 대상

2. 기부금에 따른 세액공제액 계산
• 기부 전 사업소득세 1,590만원 + (15,000-8,800)X35% = 3,760(만원)
• 기부 후 사업소득세 1,590만원 + (15,000-1,000-8,800)X35% = 3,410(만원)

3. 1,000만원 기부 시 385만원 절세 (주민세 10% 가산)
【기부절세 TABLE】에서
총급여 1억 5천만원과 기부액 1,000만원의 교차점인 350만원☓110%(*주민세10%)= 385만원 절세혜택
 
※ 개인사업자의 경우 아래 종합소득과세표준 세율에 따라 세액 산출
글 목록표
과세표준(만원) 세율(%) 산출 세액
1,200만원 이하 6% 과세표준의 6%
1,200만원 초과 – 4,600만원 이하 15% 72만원+1,200만원 초과액의 15%
4,600만원 초과 – 8,800만원 이하 24% 582만원+4,600만원 초과액의 24%
8,800만원 초과 – 1억 5천만원 이하 35% 1,590만원+8,800만원 초과액의 35%
1억 5천만원 초과 38% 3,760만원+1억5천만원 초과액의 38%
기부공제대상 한도액: 사업소득금액 X 100%
사업소득 공제금액 산출: 개인사업자 『과세표준-사업소득 공제율』에 따라 산출
단, 각종 소득공제항목이 미 반영되어있어 과세표준구간은 현재보다 한 단계 더 낮게 책정될 가능성 있음
※ 과세표준구간 4,600만원, 8,800만원, 1억 5천만원을 기점으로 적용공제율 달리 적용됨.

법인세 신고 시 사업소득금액 50%한도 내에서 전액 소득공제대상이 되며 초과분에 대해서는 향후 5년 이내 이월공제

(예시) 사업소득금액이 5억원인 법인사업자가 명지대학교에 1억원을 기부하였을 때
기부에 따른 세금 공제액은 얼마인가?
1. 기부인정 한도액을 산출
• 사업소득금액 = (기준소득금액 – 이월결손금) = 5억원
※ 기부 인정 한도액은 사업소득금액의 50%이므로 해당년도 2억 5,000만원까지 인정

2. 기부금에 따른 세액공제액 계산
• 기부 전 사업소득세 2,000만원 + (50,000-20,000)X20% = 8,000(만원)
• 기부 후 사업소득세 2,000만원 + (50,000-20,000-10,000)X20% = 6,000(만원)

3. 1억원 기부 시 2,200만원 절세 (주민세 10% 가산)

※ 법인사업자의 경우 아래 법인과세표준 세율에 따라 세액을 산출
글 목록표
과세표준(만원) 세율(%) 산출 세액
2억원 이하 10% 과세표준의 10%
2억원 초과 200억원 이하 20% 2천만원+2억원 초과액의 20%
200억원 초과 22% 39억8천만원+200억원 초과액의 22%
 
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